近日，最高人民檢察院發(fā)布三件依法從嚴(yán)懲治中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪典型案例，以案釋法警示會(huì)計(jì)、審計(jì)、保薦、法律、資產(chǎn)評(píng)估等各類中介組織依法依規(guī)、履職盡責(zé)。

《中國經(jīng)營報(bào)》記者注意到，案例中有一起涉及的上市公司疑似為康美藥業(yè)（600518.SH）。涉及的中介組織疑似為廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

該案件覆蓋了當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪的主要類型，涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師等中介組織人員的多種犯罪手段。包括按照企業(yè)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)“量身定制”審計(jì)報(bào)告或者評(píng)估報(bào)告，核查驗(yàn)證“走過場(chǎng)”、不履行必須的審計(jì)核查程序，以及主動(dòng)配合、協(xié)助企業(yè)修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至指導(dǎo)偽造審計(jì)證據(jù)等。

其中，康美案是新《中華人民共和國證券法》確立中國特色證券特別代表人訴訟制度后的首單案件。

案情顯示，康某藥業(yè)委托廣東正某珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“珠江所”）對(duì)其2016年度、2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，珠江所委派被告人蘇某升擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，被告人張某璃、楊某蔚作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

2016年至2018年期間，為完成公司每年業(yè)績?cè)鲩L20%的目標(biāo)，康某藥業(yè)實(shí)際控制人馬某田（另案處理）組織、指使財(cái)務(wù)人員實(shí)施財(cái)務(wù)造假，并將造假數(shù)據(jù)記錄進(jìn)賬務(wù)信息系統(tǒng)即金蝶系統(tǒng)。

在審計(jì)過程中，蘇某升、張某璃、楊某蔚明知康某藥業(yè)存在業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)即捷科系統(tǒng)而未予以關(guān)注，也沒有對(duì)捷科系統(tǒng)與金蝶系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否存在差異進(jìn)行審核，直接采納金蝶系統(tǒng)的數(shù)據(jù)作為審計(jì)依據(jù)。

此外，蘇某升作為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理，在審計(jì)過程中配合康某藥業(yè)攔截客戶往來款詢證函，造成詢證函回函率較低，并接受康某藥業(yè)偽造的客戶走訪記錄、詢證函回函和銀行流水等作為審計(jì)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告初稿。

據(jù)悉，蘇某升在審計(jì)期間，收取康某藥業(yè)贈(zèng)送的蟲草等貴重藥材，多次讓康某藥業(yè)財(cái)務(wù)人員報(bào)銷其私人費(fèi)用，合計(jì)6萬余元。

張某璃、楊某蔚作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，分別擔(dān)任項(xiàng)目二級(jí)復(fù)核、三級(jí)復(fù)核。二人在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)銀行詢證函回函內(nèi)容矛盾且沒有銀行印章、不同稅種的同一計(jì)稅基礎(chǔ)申報(bào)數(shù)額明顯差異、抽取樣本中數(shù)十份銷售合同主要條款為空白且合同金額遠(yuǎn)低于賬務(wù)確認(rèn)金額、數(shù)個(gè)不同客戶應(yīng)收賬款回函寄件人均為同一人，且寄件人為康某藥業(yè)財(cái)務(wù)人員等諸多問題均未發(fā)現(xiàn)，簽字同意出具標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見。

最終，珠江所出具的康某藥業(yè)2016年、2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載�？的乘帢I(yè)將珠江所出具的審計(jì)報(bào)告在上海證券交易所信息披露平臺(tái)進(jìn)行披露。經(jīng)中國證券投資者保護(hù)基金有限公司測(cè)算，康某藥業(yè)的虛假陳述行為導(dǎo)致5萬余名投資者受損，損失總金額24億余元。

2021年12月，蘇某升、張某璃、楊某蔚主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)接受調(diào)查，張某璃、楊某蔚到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，蘇某升在二審階段如實(shí)供述犯罪事實(shí)。

據(jù)透露，在馬某田案審查起訴過程中，檢察機(jī)關(guān)依法配合證券糾紛特別代表人訴訟，促進(jìn)統(tǒng)一損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，促使責(zé)任人員賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。

2021年11月12日，廣東省廣州市中級(jí)人民法院對(duì)康某藥業(yè)虛假陳述民事賠償特別代表人訴訟作出一審判決，判決康某藥業(yè)向5萬余名投資者承擔(dān)24億余元的賠償責(zé)任，其中，珠江所及其合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別在5%至100%不等的賠償責(zé)任范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。該判決已發(fā)生法律效力。

2022年6月24日，揭陽市人民檢察院以蘇某升構(gòu)成提供虛假證明文件罪，張某璃、楊某蔚構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪向揭陽市中級(jí)人民法院提起公訴。

2022年12月30日，揭陽市中級(jí)人民法院作出一審判決，認(rèn)定蘇某升犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑五年，并處罰金二十萬元；張某璃、楊某蔚犯出具證明文件重大失實(shí)罪，分別判處有期徒刑一年六個(gè)月，緩刑二年，并處罰金十萬元。蘇某升提出上訴。2024年2月23日，廣東省高級(jí)人民法院作出終審判決，考慮蘇某升在二審期間具有認(rèn)罪坦白、積極繳納罰金、退繳違法所得等情節(jié)，改判蘇某升有期徒刑四年，并處罰金二十萬元。

數(shù)據(jù)顯示，自2021年以來，全國檢察機(jī)關(guān)共起訴財(cái)務(wù)造假相關(guān)犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。2021年以來，最高檢共掛牌督辦31件重大財(cái)務(wù)造假案件，向地方檢察機(jī)關(guān)交辦了一批財(cái)務(wù)造假案件。

最高檢經(jīng)濟(jì)犯罪檢察廳廳長杜學(xué)毅就這些典型案例接受記者采訪時(shí)表示，從發(fā)案情況看，當(dāng)前中介組織財(cái)務(wù)造假犯罪主要集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。發(fā)布這批案例，意在以案釋法，警示引導(dǎo)中介組織從業(yè)人員依法依規(guī)履行職責(zé)，謹(jǐn)守“不作假賬”的底線，不觸碰法律紅線，促推行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。